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一、一般實(shí)施方案的基本要素不能少。
實(shí)施方案，也叫執(zhí)行方案，是指對(duì)某項(xiàng)工作、某項(xiàng)活動(dòng)，從目標(biāo)、原則、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、方法、步驟及責(zé)任等方面做出的預(yù)先、全面、具體而又明確的安排，系計(jì)劃類(lèi)文書(shū)，是應(yīng)用寫(xiě)作的一種文體。除公文具有強(qiáng)制性外，其他文書(shū)以習(xí)慣性遵循為原則、以約定俗成的格式為標(biāo)準(zhǔn)。約定俗成，不一定完全科學(xué)，但得到了廣泛認(rèn)同。PPP項(xiàng)目實(shí)施方案，是指為完成某一PPP項(xiàng)目而進(jìn)行的活動(dòng)或工作安排，也應(yīng)具備一般實(shí)施方案的基本要素，即標(biāo)題、主送機(jī)關(guān)、抄(報(bào))送機(jī)關(guān)、前言、正文和結(jié)尾、編制機(jī)構(gòu)、編制年月日。
PPP項(xiàng)目實(shí)施方案標(biāo)題有三種表示方法:(1)兩要素法，即“實(shí)施內(nèi)容+文種”，如道路擴(kuò)建PPP項(xiàng)目+實(shí)施方案等;(2)三要素法，即“制文機(jī)關(guān)+實(shí)施內(nèi)容+文種”，如某省農(nóng)業(yè)大學(xué)建設(shè)PPP項(xiàng)目+實(shí)施方案等;(3)四要素法，即“制文時(shí)間+制文機(jī)關(guān)+實(shí)施內(nèi)容+文種”等，如“某年+某省農(nóng)業(yè)大學(xué)建設(shè)PPP項(xiàng)目+實(shí)施方案”。
PPP項(xiàng)目實(shí)施方案的主送單位，與一般實(shí)施方案有所不同。一般實(shí)施方案系下發(fā)性文件，主要發(fā)給所屬部門(mén)、單位及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，要求遵照?qǐng)?zhí)行，主送機(jī)關(guān)可以放在正文之前，也可以放在文件尾部的主送、抄送欄。PPP項(xiàng)目實(shí)施方案有所不同，主送機(jī)關(guān)應(yīng)為PPP項(xiàng)目參與各方，主要是項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)、社會(huì)資本方、項(xiàng)目公司。因PPP項(xiàng)目實(shí)施方案編制時(shí)，社會(huì)資本方尚未選定，項(xiàng)目公司尚未成立，可寫(xiě)為項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)、社會(huì)資本方、項(xiàng)目公司及各參建(運(yùn))單位等。
對(duì)同級(jí)機(jī)關(guān)或上級(jí)機(jī)關(guān)，一般是抄送或抄報(bào)，以用于審批或備案。PPP項(xiàng)目實(shí)施方案，篇幅長(zhǎng)，內(nèi)容多，要經(jīng)過(guò)會(huì)同審查和政府審批兩個(gè)環(huán)節(jié)，送會(huì)同審查機(jī)構(gòu)審查，可以編制一份“邀請(qǐng)審查公函”，將PPP項(xiàng)目實(shí)施方案作為公函的附件;報(bào)政府或政府授權(quán)部門(mén)審查，可以編制一份“報(bào)告”，將PPP項(xiàng)目實(shí)施方案作為報(bào)告的附件。在“邀請(qǐng)審查公函”、“報(bào)告”中載明主送、抄送單位。
正文：一般實(shí)施方案分前言、正文和結(jié)尾三部分。
PPP項(xiàng)目實(shí)施方案也不例外。
前言：重點(diǎn)說(shuō)明編制的目的、依據(jù)、原則、適應(yīng)范圍、適用對(duì)象等。
正文：為實(shí)施方案的主要內(nèi)容，一般包括重要性和必要性;指導(dǎo)思想、目標(biāo)要求及指導(dǎo)原則;工作安排、進(jìn)度、方法等(重要內(nèi)容);對(duì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)及資源保證等。應(yīng)具體明確，具有可操作性。如某項(xiàng)工作分幾項(xiàng)具體內(nèi)容、每項(xiàng)內(nèi)容在什么時(shí)間段完成、時(shí)間多長(zhǎng)以及由哪些部門(mén)哪些人員負(fù)責(zé)等。有的實(shí)施方案不寫(xiě)重要性和必要性，直接寫(xiě)后三部分的內(nèi)容。PPP項(xiàng)目實(shí)施方案正文部分，應(yīng)按相關(guān)政策性文件規(guī)定編寫(xiě)。原則上可以增加內(nèi)容，但不能任意減少內(nèi)容。
結(jié)尾：對(duì)執(zhí)行實(shí)施方案提出的要求。PPP項(xiàng)目實(shí)施方案的執(zhí)行人主要是項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)、社會(huì)資本方、項(xiàng)目管理公司以及建設(shè)服務(wù)、材料采購(gòu)供應(yīng)商等項(xiàng)目參與方，應(yīng)會(huì)對(duì)各方的任務(wù)、目標(biāo)、要求等提出具體要求。
二、政策性文件規(guī)定的內(nèi)容不能漏。
PPP項(xiàng)目實(shí)施方案，政策性文件規(guī)定了相應(yīng)的具體內(nèi)容，應(yīng)按政策性文件規(guī)定的具體內(nèi)容進(jìn)行編寫(xiě)。如個(gè)別工作，不需要或現(xiàn)階段無(wú)法作出安排的，要說(shuō)明具體情況。目前，PPP項(xiàng)目實(shí)施方案編寫(xiě)的政策性文件，主要有兩個(gè)文件：
一個(gè)是《基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)管理辦法》(國(guó)家發(fā)改委等6部、委、行令【2015】25號(hào))。該辦法第十條規(guī)定：“特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：(一)項(xiàng)目名稱(chēng);(二)項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu);(三)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、投資總額、實(shí)施進(jìn)度，以及提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)等基本經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo);(四)投資回報(bào)、價(jià)格及其測(cè)算;(五)可行性分析，即降低全生命周期成本和提高公共服務(wù)質(zhì)量效率的分析估算等;(六)特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議框架草案及特許經(jīng)營(yíng)期限;(七)特許經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)具備的條件及選擇方式;(八)政府承諾和保障;(九)特許經(jīng)營(yíng)期限屆滿后資產(chǎn)處置方式;(十)應(yīng)當(dāng)明確的其他事項(xiàng)”。
對(duì)辦法規(guī)定的有些內(nèi)容，不能機(jī)械地照搬、照抄，可進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w類(lèi)。如項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、投資總額、實(shí)施進(jìn)度，以及提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)等基本經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等，可以歸類(lèi)為項(xiàng)目基本情況，在項(xiàng)目基本情況中，內(nèi)容多的部分，可分二級(jí)結(jié)構(gòu)目錄進(jìn)行說(shuō)明;一句話、兩句話，三言?xún)烧Z(yǔ)可以說(shuō)明的，可不單獨(dú)列二級(jí)目錄，在項(xiàng)目基本情況緒言中說(shuō)明即可。否則，內(nèi)容多的章節(jié)十幾頁(yè)，少的一句話，方案結(jié)構(gòu)編排不勻稱(chēng)、不合理，影響方案閱讀效果。對(duì)辦法規(guī)定的有些內(nèi)容，可進(jìn)行適當(dāng)拆分，不能一個(gè)章節(jié)寫(xiě)個(gè)沒(méi)完沒(méi)了。如特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議框架草案及特許經(jīng)營(yíng)期限，可以將特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議框架分主體部分和其他部分兩個(gè)章節(jié)編寫(xiě)。這就象一棟框架結(jié)構(gòu)的建筑物，可將柱、梁、板等承重結(jié)構(gòu)和圍護(hù)、分隔非承重結(jié)構(gòu)拆開(kāi)進(jìn)行管理。這樣拆分后，重點(diǎn)突出，層次清楚，然后在特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議主體部分后用(4-1)、特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議非主體部分后用(4-2)進(jìn)行標(biāo)識(shí)，便于審閱或閱讀者掌握主次，區(qū)分重點(diǎn)。
二個(gè)是《關(guān)于印發(fā)<政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目財(cái)政管理暫行辦法>的通知》(財(cái)金[2016]92號(hào))。該暫行辦法第五條規(guī)定：“項(xiàng)目實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)包括項(xiàng)目基本情況、風(fēng)險(xiǎn)分配框架、運(yùn)作方式、交易結(jié)構(gòu)、合同體系、監(jiān)管架構(gòu)等內(nèi)容”。仔細(xì)比較6部、委、行令【2015】25號(hào)，實(shí)質(zhì)內(nèi)容沒(méi)有不同。對(duì)這個(gè)文件中的合同體系部分，也應(yīng)分開(kāi)進(jìn)行編寫(xiě)。根據(jù)《政府和社會(huì)資本合作模式操作指南(試行)》(財(cái)金〔2014〕113號(hào))第十一條規(guī)定：“合同體系主要包括項(xiàng)目合同、股東合同、融資合同、工程承包合同、運(yùn)營(yíng)服務(wù)合同、原料供應(yīng)合同、產(chǎn)品采購(gòu)合同和保險(xiǎn)合同等。項(xiàng)目合同是其中最核心的法律文件”。 項(xiàng)目合同可單獨(dú)作為一個(gè)章節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)。其他合同再作一個(gè)章節(jié)進(jìn)行分別設(shè)計(jì)。
對(duì)上述合同體系的所有項(xiàng)目涉及合同類(lèi)型及主要條款，都要進(jìn)行設(shè)計(jì)，不能只編寫(xiě)項(xiàng)目合同及主要條款，然后可在章節(jié)目錄后以(5-1)、(5-2)等進(jìn)行標(biāo)識(shí)。審閱或閱讀者就會(huì)知道：這是第五章第一節(jié)的內(nèi)容，那是第五章第二節(jié)的內(nèi)容。項(xiàng)目合同是最核心的法律文件，包括的內(nèi)容多，主要包括權(quán)利義務(wù)、交易條件、履約保障和調(diào)整銜接等邊界，也可再拆分為兩個(gè)或多個(gè)章節(jié)，然后在章節(jié)目錄后以(5-1-1)、(5-1-2)進(jìn)行標(biāo)識(shí)。這樣審閱或閱讀者就會(huì)知道：這是第五章第一節(jié)第一項(xiàng)的內(nèi)容，那是第五章第一節(jié)第二項(xiàng)的內(nèi)容等等。
三、低級(jí)的錯(cuò)誤不能犯。
低級(jí)的錯(cuò)誤，專(zhuān)指一些專(zhuān)業(yè)方面的、常識(shí)性錯(cuò)誤。主要表現(xiàn)在以下方面：
1、工程建設(shè)常識(shí)方面的錯(cuò)誤不能犯。
特許經(jīng)營(yíng)或PPP項(xiàng)目，一般以建設(shè)工程為主要承載平臺(tái)。如果連建設(shè)工程的基本常識(shí)都沒(méi)有，還談什么PPP專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)?然而，建設(shè)工程基本常識(shí)缺乏的PPP項(xiàng)目實(shí)施方案卻不勝枚舉。如《某某市中心城區(qū)路網(wǎng)完善工程PPP項(xiàng)目實(shí)施方案》，專(zhuān)業(yè)常識(shí)性錯(cuò)誤就較為突出。
建設(shè)工程項(xiàng)目的分類(lèi)：按建設(shè)性質(zhì)，可分為新建項(xiàng)目、改建項(xiàng)目、擴(kuò)建項(xiàng)目、遷建項(xiàng)目和恢復(fù)建設(shè)項(xiàng)目;按投資作用，可分為生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目和非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目;按項(xiàng)目規(guī)模，可分為大型、中型、小型三類(lèi);按項(xiàng)目投資競(jìng)爭(zhēng)程度，可分為競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目、基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目;按項(xiàng)目投資來(lái)源，可分為政府性投資項(xiàng)目和非政府性投資項(xiàng)目;按項(xiàng)目盈利性不同，可分為經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目等。哪來(lái)完善工程之分類(lèi)?而且，完善工程指工程建設(shè)項(xiàng)目，PPP項(xiàng)目包括工程建設(shè)項(xiàng)目，大文字組成上，兩者也重疊交叉。
再如“1.1.5項(xiàng)目提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)”說(shuō)明：“本項(xiàng)目為道路配套工程，主要以打通“斷頭路”和完善路網(wǎng)為目標(biāo)。項(xiàng)目建設(shè)完成后，將快速拉通主干道路，打通斷頭路，為某某市提供路面狀況良好，路面結(jié)構(gòu)合理的優(yōu)質(zhì)道路網(wǎng)絡(luò)……”。說(shuō)著說(shuō)著就跑題了。
首先，配套工程與主體工程、輔助工程相對(duì)應(yīng)，是指為了保障主體工程正常運(yùn)行而修建的其他工程。斷頭路是指不同地區(qū)、不同道路、不同等級(jí)之間不能接通的路。如果是斷頭路，就不是配套工程，而是擴(kuò)建或新建主體工程。
其次，拉通主干道路與路面狀況良好，路面結(jié)構(gòu)合理沒(méi)有一毛錢(qián)關(guān)系。主干路，是連接城市各分區(qū)的主要干路，以交通功能為主，設(shè)計(jì)行車(chē)速度一般為40-60km/h。路面，有時(shí)指支承在路基之上的面層、基層、墊層等結(jié)構(gòu)層，有時(shí)只指面層。修筑高等級(jí)道路面層所用的材料主要有瀝青混凝土和水泥混凝土等。路面狀況、路面結(jié)構(gòu)，與形成路網(wǎng)不是一碼事，把它扯在一起干什么?
再次，文不對(duì)題。題目是項(xiàng)目提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，而具體內(nèi)容卻并沒(méi)有說(shuō)明提供哪些公共產(chǎn)品和服務(wù)，這些產(chǎn)品和服務(wù)在什么時(shí)間段提供，要達(dá)到什么質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，以什么方式提供，主要責(zé)任人是誰(shuí)，只說(shuō)明了擴(kuò)建或新建道路的終極目標(biāo)和作用。這不是浪費(fèi)資源么?
還如1.2項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)：1.2.1項(xiàng)目區(qū)位：”本項(xiàng)目屬于中心城區(qū)道路配套、路網(wǎng)完善工程，建設(shè)地點(diǎn)多處，明細(xì)見(jiàn)圖1-1”。1.2.2建設(shè)內(nèi)容：“具體包括打通某某南路(某某街—某某街)等“斷頭路”6.25km，完善某某路(某某路-某某南路)等路網(wǎng)工程共16.797km，道路建設(shè)總長(zhǎng)23.047km;建設(shè)配套給排水、電力、通信、燃?xì)獾裙芫W(wǎng)23047m”，表1-1道路配套工程明細(xì)表中的項(xiàng)目為道路名稱(chēng)、道路起訖點(diǎn)、建設(shè)規(guī)模(長(zhǎng)度、路幅寬)、備注(道路等級(jí))，沒(méi)有管網(wǎng)。前言不搭后語(yǔ)。
區(qū)位，一方面指該事物的位置，另一方面指該事物與其他事物的空間的聯(lián)系。圖片只能說(shuō)明位置，不能說(shuō)明與其他建筑的空間關(guān)系。“中心城區(qū)道路配套、路網(wǎng)完善工程，建設(shè)地點(diǎn)多處”，完全是廢話。
道路配套工程明細(xì)表，應(yīng)改為“道路工程明細(xì)表”。配套工程在表中沒(méi)有體現(xiàn)。道路長(zhǎng)度為23047m，管網(wǎng)長(zhǎng)度也是23047m，管網(wǎng)長(zhǎng)度與道路長(zhǎng)度能相等嗎?一是管網(wǎng)種類(lèi)多，二是管網(wǎng)需預(yù)留，三是舊網(wǎng)可利用，不合邏輯。應(yīng)改為“具體包括某某南路(某某街—某某街)、某某路(某某路-某某南路)等道路建設(shè)總長(zhǎng)23.047km。此外，還包括給排水、電力、通信、燃?xì)獾扰涮坠芫W(wǎng)工程建設(shè)”。
2、財(cái)務(wù)管理常識(shí)方面的錯(cuò)誤不能犯。
財(cái)務(wù)管理，是特許經(jīng)營(yíng)或PPP項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)。在實(shí)施方案編寫(xiě)中，財(cái)務(wù)管理方面的份量占40%以上。如果犯財(cái)務(wù)管理基本常識(shí)性錯(cuò)誤，可以肯定地說(shuō)，這個(gè)方案完全是胡湊。可這樣的現(xiàn)象最多、最嚴(yán)重。如某實(shí)施方案1.3股權(quán)結(jié)構(gòu)：“項(xiàng)目公司注冊(cè)資金暫定為本項(xiàng)目自有資金”，“資本金比例提高，則債務(wù)資金減少，債務(wù)資金的融資成本也相應(yīng)減少”，“項(xiàng)目估算總投資約258964.76萬(wàn)元，自有資金暫定64964.76萬(wàn)元，約占總投資的25%。因此，項(xiàng)目公司注冊(cè)資金暫定為64964.76萬(wàn)元”。股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊(cè)資金、自有資金、資本金、債務(wù)資金的概念都不清楚，幾乎是胡言亂語(yǔ)。
股權(quán)結(jié)構(gòu)，是要說(shuō)明股權(quán)構(gòu)成情況及其比例關(guān)系，不是說(shuō)明資金來(lái)源，不是說(shuō)明自有資金占多大比例，不是說(shuō)明資金到位情況，注冊(cè)資金(股本、資本金)不等于自有資金，也不等于實(shí)收資本。自有資金與借入資金相對(duì)應(yīng)，指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所持有的、可以自行支配并毋須償還的那部分資金。注冊(cè)資金是股東或發(fā)起人以現(xiàn)金形式認(rèn)繳的、在工商登記機(jī)關(guān)依法登記的資本;注冊(cè)資本或法定資本，是股東或發(fā)起人以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式認(rèn)繳的、在工商登記機(jī)關(guān)依法登記的資本。注冊(cè)資本的外延大于注冊(cè)資金。債務(wù)資金，又稱(chēng)借入資金，是企業(yè)依法籌措并依約使用、按期償還的資金多少，也包括結(jié)算過(guò)程中臨時(shí)占用的、在一定期限內(nèi)應(yīng)付給本單位或外單位及個(gè)人的部分資金。與注冊(cè)資金的比例沒(méi)有必然聯(lián)系。因?yàn)檫€有實(shí)收資本，還有資本公積，還有結(jié)算資金。所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)或股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)總額扣除負(fù)債總額后由所有者享有的權(quán)益，包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。
再如某實(shí)施方案10.2基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：“ 本項(xiàng)目總投資258964.76萬(wàn)元，項(xiàng)目資本金64964.76萬(wàn)元，約占總投資的25%，其余194000.00萬(wàn)元由項(xiàng)目公司向銀行等金融機(jī)構(gòu)籌得”。讓人誤以為項(xiàng)目沒(méi)有運(yùn)營(yíng)收入，沒(méi)有除資本金外的其他資本、其他所有者權(quán)益。
資金占用不等于資本金加銀行貸款。項(xiàng)目總投資258964.76萬(wàn)元，是資金的占用或運(yùn)用，項(xiàng)目資本金、銀行貸款只是資金的主要來(lái)源。一般來(lái)說(shuō)，資金來(lái)源包括三部分：自有資金、吸收資金和專(zhuān)項(xiàng)資金。自有資金包括由財(cái)政等單位無(wú)償撥入的資金和企業(yè)內(nèi)部形成的資金。吸收資金或借入資金，主要包括銀行借款及結(jié)算過(guò)程中形成的應(yīng)付未付款等。專(zhuān)項(xiàng)資金指除經(jīng)營(yíng)資金以外提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金。專(zhuān)項(xiàng)資金指由企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定計(jì)提或由財(cái)政或上級(jí)主管部門(mén)撥入的資金。
四、拼湊的行為不能有。
1、網(wǎng)絡(luò)信息不能盲目照抄照搬。
網(wǎng)絡(luò)信息的便捷性，讓知識(shí)不需要依賴(lài)書(shū)本和大腦，但網(wǎng)絡(luò)信息的真實(shí)性、科學(xué)性，增加了對(duì)所獲取知識(shí)的真實(shí)性、科學(xué)性和完整性辨別的難度。對(duì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲取的知識(shí)，一定要認(rèn)真辨別，補(bǔ)充、修改和完善。張冠李戴、名實(shí)不符、斷章取義的知識(shí)，讓人啼笑皆非。如某實(shí)施方案1.2.5主要產(chǎn)出說(shuō)明：道路“橫斷面采用三塊板形式：中間為23米行車(chē)道，設(shè)計(jì)為雙向六車(chē)道，兩側(cè)各3米寬分隔綠化帶、8米輔道、5米寬人行道”。說(shuō)是是三塊板道路形式，實(shí)質(zhì)是有四塊板道路形式。
道路斷面的基本形式有三種，即一塊板、兩塊板和三塊板。三塊板，就是將道路橫斷面分為機(jī)動(dòng)車(chē)道、分隔帶和非機(jī)動(dòng)車(chē)道，適用于道路紅線寬度45米以上、車(chē)輛需要4條以上行車(chē)道和單車(chē)等非機(jī)動(dòng)車(chē)多的城市主干道。方案中的設(shè)計(jì)主干路，實(shí)際上是行車(chē)道、分隔綠化帶、輔道和人行道，不是三塊板道路形式。
再如某實(shí)施方案10.4.1成本構(gòu)成：“總成本=養(yǎng)護(hù)維修工程經(jīng)費(fèi)(含人、材、機(jī))+攤銷(xiāo)費(fèi)+利息支出;經(jīng)營(yíng)成本=總成本-攤銷(xiāo)費(fèi)-利息支出”。這是什么項(xiàng)目成本構(gòu)成?如果是養(yǎng)護(hù)單位的，還沾邊，但也至少有管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)(銷(xiāo)售)費(fèi)用和除利息支出的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用需要進(jìn)總成本啊。經(jīng)營(yíng)成本與總成本，是種屬關(guān)系，總成本包括經(jīng)營(yíng)成本，但也不是扣除攤銷(xiāo)費(fèi)、利息支出，就等于經(jīng)營(yíng)成本啊。
總成本，是指在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)和銷(xiāo)售產(chǎn)品而花費(fèi)的、根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定能計(jì)入成本的費(fèi)用。總成本=總固定成本+總變動(dòng)成本=經(jīng)營(yíng)成本+折舊費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+利息支出;經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料費(fèi)+外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷(xiāo)費(fèi)-利息支出。還有一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題：固定資產(chǎn)權(quán)屬——權(quán)屬歸誰(shuí)，誰(shuí)提折舊和大修費(fèi)。不計(jì)折舊就不能計(jì)大修。固定資產(chǎn)大修理支出是指為恢復(fù)固定資產(chǎn)的性能，對(duì)其進(jìn)行大部分或全部的修理局部更新，包括對(duì)房屋、建筑物翻修等。
還有建設(shè)管理方面的專(zhuān)業(yè)性錯(cuò)誤。根據(jù)《公路養(yǎng)護(hù)技術(shù)規(guī)范》JTGH10-2009)，公路養(yǎng)護(hù)指對(duì)原有技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)低的道路和構(gòu)筑物及沿線設(shè)施進(jìn)行的改善和添建，包括小修保養(yǎng)、中修工程、大修工程、改建工程。根據(jù)該方案引用的參考依據(jù)《城鎮(zhèn)市政設(shè)施養(yǎng)護(hù)維修工程投資估算指標(biāo)》，該指標(biāo)只包括小修維護(hù)，即日常養(yǎng)護(hù)和小范圍修補(bǔ)。根據(jù)《湖南省城市園林綠化養(yǎng)護(hù)管理定額標(biāo)準(zhǔn)(試行)》，街道綠地(指城市道路及廣場(chǎng)范圍內(nèi)的用于綠化的用地)、行道樹(shù)、防護(hù)綠地(指以隔離、衛(wèi)生和安全為目的的林帶及綠地，即衛(wèi)生隔離帶、道路防護(hù)綠地、城市高壓走廊綠帶，防風(fēng)林、城市組團(tuán)隔離帶等)養(yǎng)護(hù)，只包括剪枝、扶正、澆水、清除病蟲(chóng)害。根據(jù)某市公路管理局城郊公路養(yǎng)護(hù)服務(wù)中心的職能劃分，公路養(yǎng)護(hù)包括應(yīng)急處置，即搶修。這些情況都應(yīng)在方案編制前明確計(jì)算和依據(jù)、口徑和原則等。否則，別人怎么知道你計(jì)算了哪些費(fèi)用?沒(méi)有計(jì)算哪些費(fèi)用?
2、網(wǎng)絡(luò)表格不能亂套亂用。
網(wǎng)絡(luò)表格可以減少一些表格繪制工作量，但任何表格的設(shè)計(jì)都有專(zhuān)門(mén)指向和特定用途。這是在下載表格時(shí)必須注意的問(wèn)題。否則，就會(huì)鬧笑話。如某實(shí)施方案表10-4總成本費(fèi)用估算表：橫行分建設(shè)期、運(yùn)營(yíng)期，豎列分道路養(yǎng)護(hù)維修成本、綠化維護(hù)路燈維護(hù)及耗電、排水與管線運(yùn)維費(fèi)用、合作開(kāi)發(fā)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、利息支出、攤銷(xiāo)費(fèi)等欄目。全部是一大堆無(wú)用、無(wú)關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)。
總成本費(fèi)用估算表編制主要有生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用法和生產(chǎn)要素法。生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用法下總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+售費(fèi)用=固定成本+可變成本。其中，生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)+直接燃料及動(dòng)力+直接工資及福利費(fèi)+制造費(fèi)用(折舊費(fèi)+修理費(fèi)+其它制造費(fèi)用);管理費(fèi)用=無(wú)形資產(chǎn)攤消+其他資產(chǎn)攤消+其它管理費(fèi)用。生產(chǎn)要素法下總成本費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)成本(外購(gòu)原材料費(fèi)+燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用)+折舊費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)(利息支出)。建設(shè)期是固定資產(chǎn)投資建設(shè)階段，不需要維護(hù)維修，已完工程成品保護(hù)費(fèi)計(jì)入建安工程成本，形成固定資產(chǎn)費(fèi)用。
再如某實(shí)施方案表6-1項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效考核指標(biāo)：質(zhì)量要求：符合CJJ1-2008《城鎮(zhèn)道路工程施工與質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范》;CJJ2-2008 《城市橋梁工程施工與質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范》;CJJ82-2012《園林綠化工程施工及驗(yàn)收規(guī)范》;CJJ89-2012《城市道路照明工程施工及驗(yàn)收規(guī)程》;GB50268-2008《給水排水管道工程施工及驗(yàn)收規(guī)范》等，并做到一次驗(yàn)收合格;工期開(kāi)工日：以監(jiān)理工程師的開(kāi)工令為準(zhǔn)，竣工驗(yàn)收日：自實(shí)際開(kāi)工時(shí)間起不超過(guò)三(3)年;環(huán)境保護(hù)：參照J(rèn)TGB03-2006《公路建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)規(guī)范》等;安全生產(chǎn)：參照J(rèn)GJ59-2011《建筑施工安全檢查標(biāo)準(zhǔn)》。
建設(shè)工程項(xiàng)目管理的主要任務(wù)是質(zhì)量、安全、造價(jià)和進(jìn)度的事前、事中和事后控制。哪一單位項(xiàng)工程，在什么時(shí)點(diǎn)、完成哪些內(nèi)容、滿足哪些要求、由誰(shuí)考核、考核指標(biāo)權(quán)重各為多少等，一概沒(méi)有涉及。如何考核?建設(shè)期5年，為什么工期不能超過(guò)3年?
還如某實(shí)施方案表1.1.6項(xiàng)目采用PPP模式的必要性:“分工合作，實(shí)現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變。PPP模式提倡“讓專(zhuān)業(yè)的人做專(zhuān)業(yè)的事”。社會(huì)資本參與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，能減少政府對(duì)微觀事務(wù)的過(guò)度參與，加快政府職能轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新行政管理，增強(qiáng)政府公信力和執(zhí)行力，提高公共服務(wù)的效率和質(zhì)量”。
“讓專(zhuān)業(yè)的人做專(zhuān)業(yè)的事”，與“分工合作，實(shí)現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變”，沒(méi)有必然聯(lián)系。政府主管部門(mén)就是各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén);社會(huì)資本方也不等于“專(zhuān)業(yè)的人”，且引入社會(huì)資本的主要目的，與“加快政府職能轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新行政管理，增強(qiáng)政府公信力和執(zhí)行力”也無(wú)必然聯(lián)系。《基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)管理辦法》(6部委行令【2015】25號(hào))規(guī)定的特許經(jīng)營(yíng)的目的是：“為鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)建設(shè)運(yùn)營(yíng)，提高公共服務(wù)質(zhì)量和效率，保護(hù)特許經(jīng)營(yíng)者合法權(quán)益，保障社會(huì)公共利益和公共安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展”。
五、政策性文件不能只抄不用。
政策性文件，某一項(xiàng)工作或某一項(xiàng)活動(dòng)，覆蓋面廣，涉及對(duì)象多，具有很強(qiáng)的綜合性和通用性。運(yùn)用其中的規(guī)定處理具體問(wèn)題時(shí)，一定要結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)行具體分析，針對(duì)項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題的特征提出具體處理原則。只抄不結(jié)合具體問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)界定，不如不抄。如某實(shí)施方案3.2風(fēng)險(xiǎn)分配基本原則:“(1)風(fēng)險(xiǎn)分配優(yōu)化原則。(2)風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等原則。(3)風(fēng)險(xiǎn)可控原則”。
比《政府和社會(huì)資本合作模式操作指南(試行)》(財(cái)金〔2014〕113號(hào))第十一條第二款“按照風(fēng)險(xiǎn)分配優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等和風(fēng)險(xiǎn)可控等原則，綜合考慮政府風(fēng)險(xiǎn)管理能力、項(xiàng)目回報(bào)機(jī)制和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力等要素，在政府和社會(huì)資本間合理分配項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)容還少，僅僅把“按照風(fēng)險(xiǎn)分配優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等和風(fēng)險(xiǎn)可控等原則”進(jìn)行了分拆，沒(méi)有結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)位置、區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、估算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后影響的大小，提出風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)化解的具體原則，沒(méi)有任何實(shí)際意義。
再如某實(shí)施方案1.1.7項(xiàng)目采用PPP模式的可行性分析：“(1)PPP模式的推廣運(yùn)用已得到國(guó)家政策的大力支持。(2)本項(xiàng)目采用PPP模式符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。(3)本項(xiàng)目采取PPP模式建設(shè)，符合國(guó)家的大政方針政策。(4)本項(xiàng)目采用PPP模式有同類(lèi)項(xiàng)目可鑒。”
全部是廢話，根本不是項(xiàng)目PPP模式可行性分析。如果這樣，豈不是所有同類(lèi)型項(xiàng)目都可采用PPP模式?
《基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)管理辦法》(6部委行令【2015】25號(hào))第十二條規(guī)定：“特許經(jīng)營(yíng)可行性評(píng)估應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容：(一)特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目全生命周期成本、技術(shù)路線和工程方案的合理性，可能的融資方式、融資規(guī)模、資金成本，所提供公共服務(wù)的質(zhì)量效率，建設(shè)運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管要求等;(二)相關(guān)領(lǐng)域市場(chǎng)發(fā)育程度，市場(chǎng)主體建設(shè)運(yùn)營(yíng)能力狀況和參與意愿;(三)用戶付費(fèi)項(xiàng)目公眾支付意愿和能力評(píng)估”。
六、頭部與軀體不能“張冠李戴”
人有頭，樹(shù)有冠，寫(xiě)文章有主題，不能把張三的頭放到李四的頭上，不能把樟樹(shù)的冠放到銀杏的樹(shù)干上。否則，文不對(duì)題，就是廢話連篇。如某實(shí)施方案1.2.5主要產(chǎn)出說(shuō)明：“道路配套工程含多條道路，橫斷面設(shè)計(jì)將某某南路(某某街-某某街)作為典型設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)車(chē)速60km/小時(shí)，橫斷面采用三塊板形式：中間為23米行車(chē)道，設(shè)計(jì)為雙向六車(chē)道，兩側(cè)各3米寬分隔綠化帶、8米輔道、5米寬人行道，其余道路路幅寬及道路等級(jí)見(jiàn)表1-2。表1-2道路配套工程主要產(chǎn)出”。
文不對(duì)題。法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩伊認(rèn)為：資本等同于生產(chǎn)工具，認(rèn)為勞動(dòng)、資本、土地是一切社會(huì)生產(chǎn)所不可缺少的三個(gè)要素。從投資的角度來(lái)說(shuō)，投資產(chǎn)出道路，無(wú)可厚非，理所當(dāng)然。問(wèn)題的關(guān)鍵，這里是要分析建設(shè)工程投入運(yùn)營(yíng)后能產(chǎn)出多少經(jīng)濟(jì)效益。道路工程是產(chǎn)出的工具和手段，相當(dāng)于生產(chǎn)商品的設(shè)施設(shè)備，不是產(chǎn)出品。
“其余道路路幅寬及道路等級(jí)見(jiàn)表1-2“與附表“表1-2道路配套工程主要產(chǎn)出”名稱(chēng)也不一致，用詞不對(duì)，道路配套工程到底是配套工程，還是主體工程及配套工程，表述也不清楚。實(shí)際上表中包括主干路。“橫斷面設(shè)計(jì)將某某南路(某某街-某某街)作為典型設(shè)計(jì)”，選擇也不妥當(dāng)。該項(xiàng)目主干路9條、次干路4條、支路11條，均為不同等級(jí)的道路，應(yīng)分別說(shuō)明橫斷面結(jié)構(gòu)形式。廢話比正話多，要說(shuō)的一個(gè)問(wèn)題也沒(méi)有說(shuō)完整、說(shuō)清楚。
七、設(shè)計(jì)安排不能天馬行空，脫離實(shí)際。
實(shí)施方案是用來(lái)操作、執(zhí)行的。必須針對(duì)具體問(wèn)題提出具體的原則、要求、行動(dòng)步驟和緊急情形的應(yīng)對(duì)措施。而目前的實(shí)施方案天馬行空，脫離實(shí)際的情況非常嚴(yán)重。如某實(shí)施方案10.2基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：“該項(xiàng)目自有資金64964.76萬(wàn)元，占25%;第1年貸款20000萬(wàn)元，第2年貸款60000萬(wàn)元”。貸款金額就是當(dāng)年投資額。
請(qǐng)問(wèn)，自有資金放在賬上干什么?即使支付工程進(jìn)度款，竣工結(jié)算前按70%計(jì)算，實(shí)際兩年只需支付56000萬(wàn)元，也就是說(shuō)只從工程建設(shè)角度來(lái)說(shuō)，第一年、第二年根本無(wú)須貸款。貸款的投入應(yīng)發(fā)生在第三年、四年、五年，甚至第六年、第七年。因?yàn)椋辽儆?0%的建設(shè)款在第六年、第七年才會(huì)支付。工程交付后產(chǎn)生的貸款利息也不是固定資產(chǎn)投資費(fèi)用，而是流動(dòng)資金貸款。建設(shè)資金貸款應(yīng)與實(shí)際運(yùn)用相結(jié)合相一致。這是貸款計(jì)算必須考慮的內(nèi)容。
再查“表10-8 營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加估算表”：“從建設(shè)期第二年起，即取得收入，274.84+1102.58+3351.41+11016.70=15745.35萬(wàn)元”;查“表10-10 政府補(bǔ)貼估算表”：“第4年起取得政府補(bǔ)貼1416.05萬(wàn)元、8520.65萬(wàn)元”。這個(gè)也可以用于建設(shè)啊，收入和專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼存銀行，建設(shè)用錢(qián)去貸款，這符合常理嗎?
設(shè)計(jì)為“等額還本、付息照付”也不科學(xué)。這種還款模式，期初還本付息壓力大。從這個(gè)項(xiàng)目分析，貸款5年，還款5年，每年本金12933.33萬(wàn)元，第一年利息9506.00萬(wàn)元，對(duì)于“通過(guò)政府授予的項(xiàng)目沿線道路的廣告收費(fèi)及停車(chē)收費(fèi)的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，獲得部分經(jīng)營(yíng)收入”的公司來(lái)說(shuō)，根本不可能實(shí)現(xiàn);從該項(xiàng)目所處的“斷頭路”地段來(lái)說(shuō)，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
戶外廣告收費(fèi)與廣告位置的成熟度成正比。廣告效果的好壞除取決于廣告內(nèi)容本身的創(chuàng)意和表現(xiàn)形式外，與廣告媒體、廣告時(shí)段和廣告位置等的優(yōu)劣及其組合密切相關(guān)。第一年還款本息為22439.33萬(wàn)元。每月需取得廣告收入1869.94萬(wàn)元。什么地段、多少個(gè)廣告載體、什么類(lèi)型的廣告，可以在“斷頭路”——人量車(chē)流相對(duì)少、商業(yè)配套不完善的城鄉(xiāng)結(jié)合部，實(shí)現(xiàn)如此大量收入?
查方案“表10-9 營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加估算表”：“第6年取得的收入19539.27萬(wàn)元”。即使取得的收入全部是真的，也有資金缺口22439.33-19539.27=2900萬(wàn)元。
再如某實(shí)施方案表10-6 政府補(bǔ)貼估算表：建設(shè)期年總回報(bào)第二年142.19萬(wàn)元、第三年573.72萬(wàn)元。建設(shè)期為五年，第二年、第三年尚處建設(shè)期，回報(bào)從何而來(lái)?
查“表10-10 政府補(bǔ)貼估算表”得知，系運(yùn)營(yíng)收入，不是補(bǔ)貼，表名與實(shí)際列項(xiàng)內(nèi)容不符。企業(yè)補(bǔ)貼收入，主要是按規(guī)定應(yīng)收取的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼，一般視作非正常利潤(rùn)處理，通過(guò)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”以及“補(bǔ)貼收入”賬戶進(jìn)行核算。按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收補(bǔ)貼時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，貸記“補(bǔ)貼收入”;收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”。期末，將“補(bǔ)貼收入”余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。
還如某實(shí)施方案表表10-8 營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加估算表：從建設(shè)期第二年起，運(yùn)營(yíng)收入(廣告收入、停車(chē)位收入)分別為274.8萬(wàn)元、1102.6萬(wàn)元、1935.4萬(wàn)元、2496.0萬(wàn)元。試問(wèn)是在基建圍擋上做廣告、未開(kāi)工場(chǎng)地收停車(chē)費(fèi)嗎?根據(jù)相關(guān)規(guī)定，除建筑工程有磚砌圍墻經(jīng)批準(zhǔn)可做公益廣告的商業(yè)廣告外，市政圍擋尚不允許做商業(yè)廣告，也不能可能做商業(yè)廣告。因?yàn)槭姓?xiàng)目，一般分期分段施工，分期分段的工期較短，也不適合做商業(yè)廣告。
八、政策性文件規(guī)定的“必答”項(xiàng)目不能隨意增減。
《基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)管理辦法》(6部委行令【2015】25號(hào))第十條規(guī)定特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)包括10項(xiàng)內(nèi)容。事實(shí)上是要求特許經(jīng)營(yíng)，一般應(yīng)對(duì)這10項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行分析、認(rèn)證，以確保項(xiàng)目如期實(shí)施。一些方案編制人員對(duì)這些內(nèi)容理解不清，把握不準(zhǔn)，隨意增減變動(dòng)，導(dǎo)致應(yīng)該設(shè)計(jì)的內(nèi)容沒(méi)有安排，不該說(shuō)的廢話羅列很多。如某實(shí)施方案目錄：一、項(xiàng)目概況，二、項(xiàng)目編制依據(jù)，三、風(fēng)險(xiǎn)分配機(jī)制，四、項(xiàng)目運(yùn)作方式，五、交易結(jié)構(gòu)，六、合同體系，七、項(xiàng)目公司設(shè)立及治理機(jī)制，八、監(jiān)管架構(gòu)，九、采購(gòu)方式，十、財(cái)務(wù)測(cè)算，十一、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃。這個(gè)目錄編排，存在以下缺陷：
1、沒(méi)有必要單獨(dú)列章節(jié)的內(nèi)容列了章節(jié)。如項(xiàng)目編制依據(jù)，在實(shí)施方案中可單列一項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明即可，且編制依據(jù)只要列主要的直接的編制依據(jù)即可，一些都熟悉的政策性文件，沒(méi)有必要列出。
2、關(guān)鍵字詞改變，其所設(shè)計(jì)的內(nèi)容沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。如風(fēng)險(xiǎn)分配機(jī)制，改成風(fēng)險(xiǎn)分配框架。機(jī)制，是指有機(jī)體的構(gòu)造、功能及其相互關(guān)系。框架是指基本結(jié)構(gòu)。兩者范圍不同，其設(shè)計(jì)深度也應(yīng)不同。
3、本章節(jié)增加的內(nèi)容與其他章節(jié)規(guī)定的內(nèi)容交叉重疊。如交易結(jié)構(gòu)，根據(jù)辦法規(guī)定，應(yīng)按項(xiàng)目投融資結(jié)構(gòu)、回報(bào)機(jī)制和相關(guān)配套安排分別列項(xiàng)，而該方案中有四項(xiàng)，多了一個(gè)資產(chǎn)權(quán)屬二級(jí)結(jié)構(gòu)目錄。資產(chǎn)權(quán)屬系項(xiàng)目合同應(yīng)界定的內(nèi)容，沒(méi)必要單獨(dú)列入本章節(jié)二級(jí)結(jié)構(gòu)目錄。一級(jí)目錄還多列了三項(xiàng),即項(xiàng)目公司設(shè)立及治理機(jī)制、財(cái)務(wù)測(cè)算、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，均系項(xiàng)目合同及相關(guān)章節(jié)的內(nèi)容，應(yīng)在其他章節(jié)內(nèi)一并編寫(xiě)。項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，也是合同體系的內(nèi)容，應(yīng)在相關(guān)合同設(shè)計(jì)中作出安排。該方案實(shí)施計(jì)劃，只有項(xiàng)目采購(gòu)階段的工作內(nèi)容，至于每個(gè)階段需要完成哪些主要工作?具體由誰(shuí)實(shí)施?起止時(shí)點(diǎn)是多少?等等，均沒(méi)有作出合理安排，造成了合同作體系相應(yīng)內(nèi)容的嚴(yán)重缺失。
4、應(yīng)該設(shè)計(jì)的內(nèi)容沒(méi)有進(jìn)行具體設(shè)計(jì)。如合同體系，與辦法規(guī)定的內(nèi)容完全走樣。辦法明確規(guī)定：合同體系包括項(xiàng)目合同、股東合同、融資合同、工程承包合同、運(yùn)營(yíng)服務(wù)合同、原料供應(yīng)合同、產(chǎn)品采購(gòu)合同和保險(xiǎn)合同等。項(xiàng)目合同是其中最核心的法律文件。該目錄只有項(xiàng)目合同一項(xiàng)。股東合同、融資合同、工程承包合同、運(yùn)營(yíng)服務(wù)合同、原料供應(yīng)合同、產(chǎn)品采購(gòu)合同和保險(xiǎn)合同等，均沒(méi)有進(jìn)行設(shè)計(jì)。主合同也沒(méi)有按項(xiàng)目邊界條件、權(quán)利義務(wù)邊界、履約保障邊界、調(diào)整銜接邊界歸類(lèi)列項(xiàng)。監(jiān)管架構(gòu)中，只說(shuō)明了監(jiān)管的內(nèi)容，即誰(shuí)對(duì)哪些方面進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)監(jiān)督哪些內(nèi)容，不同監(jiān)督之間如何實(shí)現(xiàn)信息反饋及相互制衡，不同層次監(jiān)督如何溝通與協(xié)調(diào)、采用何種方式實(shí)施監(jiān)督等，均沒(méi)有闡述，更無(wú)圖表明示。架構(gòu)，指結(jié)構(gòu)形式及其相互之間的關(guān)系。《政府和社會(huì)資本合作模式操作指南(試行)》(財(cái)金〔2014〕113號(hào))第十一條第(六)項(xiàng)規(guī)定：“監(jiān)管架構(gòu)主要包括授權(quán)關(guān)系和監(jiān)管方式”。
九、應(yīng)該說(shuō)明的事項(xiàng)不能不做說(shuō)明。
原理、公式都有適用條件和必需考慮的要素。條件變動(dòng)，要素增減，都必做相關(guān)說(shuō)明。否則，審閱、閱讀將如墜五里霧中，不知所云。特別是特許經(jīng)營(yíng)或PPP項(xiàng)目，情況更特殊，許多細(xì)節(jié)都沒(méi)有進(jìn)行政策層面的設(shè)計(jì)，更應(yīng)該進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。如某實(shí)施方案10.6.1損益及利潤(rùn)分配：利潤(rùn)總額=運(yùn)營(yíng)收入+補(bǔ)貼收入-稅金及附加-總成本費(fèi)用;凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅;息稅攤銷(xiāo)前利潤(rùn)(EBITDA)=凈利潤(rùn)+所得稅+利息+攤銷(xiāo)。既不符合利潤(rùn)表計(jì)算步驟，也沒(méi)有對(duì)不計(jì)算折舊等進(jìn)行必要說(shuō)明或者估算。給人的感覺(jué)就是，基本計(jì)算公式都錯(cuò)了，還談什么專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)?
一般說(shuō)，利潤(rùn)表計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出)-營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用;利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)收支凈額(營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出);凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅;息稅折舊攤銷(xiāo)前利潤(rùn)(或利息折舊攤銷(xiāo)前收入)=凈利潤(rùn)+利息支出+所得稅支出+折舊+攤銷(xiāo)。
再如某實(shí)施方案10.6.2投資利潤(rùn)率：社會(huì)資本方資本金凈利潤(rùn)率=社會(huì)資本方年均實(shí)分利潤(rùn)/社會(huì)資本方投入資本金×100%=2.77% ;項(xiàng)目攤銷(xiāo)前投資利潤(rùn)率=年均攤銷(xiāo)前利潤(rùn)/總投資×100%=7.36%。項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年(正常年份)稅后凈利潤(rùn)，與年均實(shí)分利潤(rùn)不是一個(gè)概念。資本金凈利潤(rùn)率=項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年稅后凈利潤(rùn)或年稅后平均利潤(rùn)/資本金×100%。凈利潤(rùn)包括折舊，也沒(méi)有進(jìn)行說(shuō)明或扣除。
再如某實(shí)施方案表10-10 政府補(bǔ)貼估算表：政府凈補(bǔ)貼從建設(shè)期第4年開(kāi)始1416.05萬(wàn)元、8520.65萬(wàn)元。沒(méi)有任何說(shuō)明。要知道，政府對(duì)建設(shè)期建設(shè)工程進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼，必需具備一定的條件，且該項(xiàng)目資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用，先用后補(bǔ)。一般情況，根本沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼。
《政府和社會(huì)資本合作模式操作指南(試行)》(財(cái)金〔2014〕113號(hào))第十一條規(guī)定：項(xiàng)目回報(bào)機(jī)制主要說(shuō)明社會(huì)資本取得投資回報(bào)的資金來(lái)源，包括使用者付費(fèi)、可行性缺口補(bǔ)助和政府付費(fèi)等支付方式。
可行性缺口補(bǔ)助的前提是使用者付費(fèi)不足，建設(shè)期有使用者嗎?可行性缺口補(bǔ)助，是指使用者付費(fèi)不足以滿足社會(huì)資本或項(xiàng)目公司成本回收和合理回報(bào)，而由政府以財(cái)政補(bǔ)貼、股本投入、優(yōu)惠貸款和其他優(yōu)惠政策的形式，給予社會(huì)資本或項(xiàng)目公司的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助。
對(duì)可行性缺口補(bǔ)助模式的項(xiàng)目，在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼期間，政府如承擔(dān)部分直接付費(fèi)責(zé)任。政府每年直接付費(fèi)數(shù)額包括：社會(huì)資本方承擔(dān)的年均建設(shè)成本(折算成各年度現(xiàn)值)、年度運(yùn)營(yíng)成本和合理利潤(rùn)，再減去每年使用者付費(fèi)的數(shù)額。
十、不能以自封為領(lǐng)導(dǎo)，在實(shí)施方案中作指示、作總結(jié)。
領(lǐng)導(dǎo)作指示，可以提綱挈領(lǐng)，三言?xún)烧Z(yǔ)，作指示、作總結(jié)，但實(shí)施方案不是講話稿，作作動(dòng)員，講講鼓動(dòng)人心的口號(hào)，就能解決問(wèn)題。對(duì)方案的各項(xiàng)工作必須進(jìn)行具體的設(shè)計(jì)和安排。否則，就變成了領(lǐng)導(dǎo)在會(huì)議上的講話稿。目前，實(shí)施方案抄政策性文件的傾向嚴(yán)重，抄宣傳媒體的宣傳用語(yǔ)的現(xiàn)象很濃。這不是實(shí)施方案。
如某實(shí)施方案3.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式：“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作主要依據(jù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、案例研究、問(wèn)卷調(diào)查、計(jì)算模型等方法去進(jìn)行。PPP項(xiàng)目涉及部門(mén)較多、合作期限長(zhǎng)，各階段風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)繁多，項(xiàng)目在立項(xiàng)、可行性研究、融資、設(shè)計(jì)、施工、交付使用、運(yùn)營(yíng)維護(hù)、移交等各個(gè)階段都存在大量的不確定性因素，容易受到社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、工程管理建設(shè)環(huán)境等諸多因素變化的影響。本項(xiàng)目將根據(jù)《政府和社會(huì)資本合作模式操作指南(試行)》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)、期滿移交各個(gè)階段可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分配”。本來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式就不是基本框架的內(nèi)容，硬要寫(xiě)進(jìn)實(shí)施方案中，也沒(méi)有說(shuō)明是如何評(píng)估的。
再如1.2.4建設(shè)工期：“本項(xiàng)目建設(shè)工期為五年(不包含前期工作)即2017年1月-2021年12月”。等于沒(méi)說(shuō)，建設(shè)工期，即施工工期，指從設(shè)計(jì)文件所列單項(xiàng)工程所含單位工程正式破土動(dòng)工到建成投產(chǎn)(生產(chǎn)出設(shè)計(jì)規(guī)定的合格產(chǎn)品)或交付使用為止所需要的全部時(shí)間，包括建筑、安裝、試車(chē)、驗(yàn)收、交付使用等所需要的時(shí)間，但不包括施工準(zhǔn)備時(shí)間。一般按日歷工月數(shù)計(jì)算,至少應(yīng)明確分期實(shí)施的各單項(xiàng)工程或單位工程建設(shè)的主體、輔助及配套工程起止時(shí)點(diǎn)。
