這段時間，康美藥業(yè)因“300億一夜沒了”事件成為資本市場的最大雷點。而為該股提供審計服務(wù)的知名審計機構(gòu)廣東正中珠江事務(wù)所也被陷入財務(wù)造假質(zhì)疑漩渦。

5月12日晚間，康美藥業(yè)再次收到了上交所的問詢函。多家媒體報道，因康美藥業(yè)被牽涉的審計機構(gòu)正中珠江事務(wù)所被立案調(diào)查——因為牽涉的“財務(wù)黑洞”太大了。

目前已經(jīng)進(jìn)行IPO申報，審計機構(gòu)是正中珠江的企業(yè)已經(jīng)被中止！還波及了科創(chuàng)板的三家企業(yè)。此外，A股九十幾家上市公司亦受到影響。

廣東正中珠江被證監(jiān)會立案調(diào)查

2019年4月30日，深圳赫美集團股份有限公司（證券簡稱“*ST赫美”，證券代碼：002356.SZ）披露了2018年度報告，其2018年凈利潤為-20.09億元，實現(xiàn)歸屬上市公司股東的凈利潤為-16.15億元，業(yè)績巨虧。正中珠江會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的審計報告。監(jiān)管部門自然不能對*ST赫美聽之任之，馬上發(fā)出了關(guān)注函。

康美藥業(yè)股份有限公司（證券簡稱“康美藥業(yè)”，證券代碼“600518.SH”）在2018年年報季，又出現(xiàn)了史無前例的“300億元”貨幣現(xiàn)金會計差錯。康美藥業(yè)在更正公告中稱，其會計處理存在錯誤，造成公司應(yīng)收賬款少計6.41億元，存貨少計195.46億元，在建工程少計63.16億元。

不幸的是，康美藥業(yè)近300億貨幣資金不翼而飛的年報也就是正中珠江審計的。目前康美藥業(yè)的巨額“會計差錯”已被監(jiān)管部門問詢，同時該公司也正處在證監(jiān)會立案調(diào)查階段。

更加不幸的是，因為康美藥業(yè)的年報問題，正中珠江被證監(jiān)會立案調(diào)查，具體情況還要等待證監(jiān)會的調(diào)查結(jié)論。此前被立案調(diào)查的會計師事務(wù)所也有不少，2018年底以來被證監(jiān)會出具行政處罰決定書的會計師事務(wù)所有立信會計師事務(wù)所、瑞華會計師事務(wù)所、大信會計師事務(wù)所，但是這三家會計師事務(wù)所涉及到的審計紕漏問題與正中珠江在康美藥業(yè)上出現(xiàn)的問題相比真是“小巫見大巫”。如果正中珠江存在配合審計客戶造假的情況，這么巨大的金額，證監(jiān)會將如何開出罰單，讓人極為關(guān)注。

23家IPO申報企業(yè)、3家科創(chuàng)板企業(yè)被中止

廣東正中珠江會計師事務(wù)所被中國證監(jiān)會立案調(diào)查的風(fēng)波持續(xù)發(fā)酵。廣東正中珠江會計師事務(wù)所因康美藥業(yè)年報審計案，構(gòu)成其他業(yè)務(wù)涉嫌違法違規(guī)且對市場有重大影響被中國證監(jiān)會立案調(diào)查的情形，根據(jù)相關(guān)規(guī)則其負(fù)責(zé)審計的IPO在審項目應(yīng)予以中止。

根據(jù)中國證監(jiān)會首次公開發(fā)行股票申請審核過程中有關(guān)中止審查等事項的要求。

同樣的，科創(chuàng)板發(fā)行上市審核規(guī)則也有相關(guān)規(guī)定，發(fā)生以下情形之一將會被中止發(fā)行上市審核。

5月24日，證監(jiān)會官網(wǎng)公布的最新的首次公開發(fā)行股票審核工作流程及申請企業(yè)情況顯示，23家簽約會計師事務(wù)所為正中珠江的IPO企業(yè)同時被中止審查。

主板四家

值得注意的是，丸美逃過一劫，剛剛過會。主要看看核發(fā)批文了。

中小板六家

創(chuàng)業(yè)板十三家

科創(chuàng)板三家

這三家科創(chuàng)板申請企業(yè)也不幸成為了池中魚兒。

按照上交所科創(chuàng)板審核規(guī)則，首批科創(chuàng)板企業(yè)最快或于6月份正式面市。一批企業(yè)爭先恐后，紛紛力爭成為首批亮相企業(yè)。但這三家科創(chuàng)板企業(yè)則有點倒霉，本來是較早甚至是第一批申報的，現(xiàn)在卻面臨中止審查的尷尬遭遇。

正中珠江背后，近百家公司或受影響

2018 年正中珠江共為92家A股上市公司提供了審計服務(wù)。其中，正中珠江對6家公司出具了“非標(biāo)意見”，分別是ST猛獅、*ST赫美、南風(fēng)股份、*ST山水、紅墻股份和本次事件的“導(dǎo)火索”康美藥業(yè)。

而其余的86家上市公司，正中珠江均給出了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計結(jié)果，其中包括2018年因虧損6.57億元被深交所問詢的全通教育。

此外，2018年高額虧損16億元的奧飛娛樂也正是聘用了正中珠江作為審計機構(gòu)。據(jù)媒體報道稱，奧飛娛樂近幾年曾出現(xiàn)過財務(wù)報表先預(yù)增后虧損的情況，而2018年正中珠江同樣對奧飛娛樂給出了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計結(jié)果。

正中珠江出事后，很多上市公司出于聲譽考慮估計也要更換審計機構(gòu)了。除湯臣倍健提出了中止審核發(fā)行股份購買資產(chǎn)事項的申請外，多家A股上市公司在股東大會中投票表決終止繼續(xù)聘用正中珠江作為公司的審計機構(gòu)。

5月13日，中順潔柔在股東大會中否決續(xù)聘正中珠江為審計機構(gòu)，此外，5月14日，中山公用、梅雁吉祥同樣在股東大會中提及是否續(xù)聘正中珠江。投票結(jié)果顯示，中山公用否決續(xù)聘正中珠江為審計機構(gòu)，而梅雁吉祥的審議結(jié)果則顯示為通過。

業(yè)內(nèi)稱正中珠江或存內(nèi)控問題

針對康美藥業(yè)貨幣資金“蒸發(fā)”300億元，某四大會計師事務(wù)所的審計師表示，康美藥業(yè)的財務(wù)問題，正中珠江應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不可推卸的責(zé)任。

審計師稱，首先，從審計程序角度看，如果事務(wù)所嚴(yán)格執(zhí)行了規(guī)定的審計程序，一定不會出現(xiàn)“貨幣資金多記299.44億元，營業(yè)收入多計88.98億元，營業(yè)成本多計76.62億元”等這種重大的會計差錯。

此外，審計師稱，會計科目的審計程序都需要獲得第三方審計證據(jù)并進(jìn)行實質(zhì)性審計程序。尤其是貨幣資金科目會執(zhí)行三個程序，企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行出具的銀行對賬單以及銀行函證。

審計師補充稱，因為現(xiàn)在看不到康美藥業(yè)具體的審計底稿，也不排除客戶偽造材料的可能性。

另一位四大的資深審計師表示，通過閱讀康美醫(yī)藥的年報并結(jié)合自己的審計經(jīng)驗來看，康美藥業(yè)的貨幣資金出現(xiàn)重大紕漏，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)是“一目了然”的。首先，從企業(yè)整體控制的角度來說，正經(jīng)的醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)投入相當(dāng)高昂，醫(yī)藥公司不可能放300億的貨幣資金在賬上閑置。

此外，康美藥業(yè)的收入大概一年200億左右， “攢出” 300億的貨幣資金幾乎不能實現(xiàn)，僅此一項科目在報表上就“讀不通“。因此，該審計師判斷，正中珠江審計過程中可能并沒有嚴(yán)格執(zhí)行程序，事務(wù)所內(nèi)控存在問題，也不排除CPA及合伙人沒有審閱報告就簽字的情況。

針對正中珠江可能會遭到的處罰結(jié)果和受到的影響，這位四大事務(wù)所的審計師稱，如果說真的是客戶偽造了全部材料，那事務(wù)所不會承擔(dān)太多責(zé)任。但若是事務(wù)所審計程序執(zhí)行不到位或者沒執(zhí)行，正中珠江受到的影響應(yīng)當(dāng)是巨大的。

結(jié)合以往的事務(wù)所“舞弊”事件的處罰結(jié)果，該審計師稱，正中珠江最后大概率是吊銷簽字的CPA資格和受到行政性罰款，此外，結(jié)合立信及瑞華兩家事務(wù)所，因為IPO財務(wù)造假被罰過幾年內(nèi)禁止承接上市項目，不排除會對正中珠江做出類似的處罰。

被問及本次事件將對A股市場造成什么程度的沖擊，另一位審計師稱，本次事件的主體是上市公司并非IPO公司，上市公司年審只是每年的例行程序，不涉及資本市場。

此外，事務(wù)所一般對IPO企業(yè)的核查比對年審企業(yè)的要嚴(yán)格很多，IPO才算是涉及到資本市場，所以不能確定的去預(yù)估本次事件對A股資本市場的影響。

四大會計師事務(wù)所的審計師還透露，從今年的審計工作里能感覺到，今年審計署抓的比往年嚴(yán)了，今年好多項目財務(wù)報告日期都延后了。去年證監(jiān)會曾強調(diào)函證程序的重要性，該四大事務(wù)所內(nèi)部對函證的要求也十分嚴(yán)格，四大的報告在“出去”之前至少是要經(jīng)歷4-5輪的復(fù)核，因此很多公司可能頗為“青睞”內(nèi)資所。

正中珠江事件對企業(yè)也是一種警惕

對企業(yè)來說，還是要和規(guī)模較大，內(nèi)控完善的審計機構(gòu)合作（例如四大），強大的高層人脈、雄厚的公關(guān)能力、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)腎PO質(zhì)檢，即使多花一些審計費用，也比出現(xiàn)這種災(zāi)難性的后果要強上很多。

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