這段時間，康美藥業因“300億一夜沒了”事件成為資本市場的最大雷點。而為該股提供審計服務的知名審計機構廣東正中珠江事務所也被陷入財務造假質疑漩渦。

5月12日晚間，康美藥業再次收到了上交所的問詢函。多家媒體報道，因康美藥業被牽涉的審計機構正中珠江事務所被立案調查——因為牽涉的“財務黑洞”太大了。

目前已經進行IPO申報，審計機構是正中珠江的企業已經被中止！還波及了科創板的三家企業。此外，A股九十幾家上市公司亦受到影響。

廣東正中珠江被證監會立案調查

2019年4月30日，深圳赫美集團股份有限公司（證券簡稱“*ST赫美”，證券代碼：002356.SZ）披露了2018年度報告，其2018年凈利潤為-20.09億元，實現歸屬上市公司股東的凈利潤為-16.15億元，業績巨虧。正中珠江會計師事務所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的審計報告。監管部門自然不能對*ST赫美聽之任之，馬上發出了關注函。

康美藥業股份有限公司（證券簡稱“康美藥業”，證券代碼“600518.SH”）在2018年年報季，又出現了史無前例的“300億元”貨幣現金會計差錯。康美藥業在更正公告中稱，其會計處理存在錯誤，造成公司應收賬款少計6.41億元，存貨少計195.46億元，在建工程少計63.16億元。

不幸的是，康美藥業近300億貨幣資金不翼而飛的年報也就是正中珠江審計的。目前康美藥業的巨額“會計差錯”已被監管部門問詢，同時該公司也正處在證監會立案調查階段。

更加不幸的是，因為康美藥業的年報問題，正中珠江被證監會立案調查，具體情況還要等待證監會的調查結論。此前被立案調查的會計師事務所也有不少，2018年底以來被證監會出具行政處罰決定書的會計師事務所有立信會計師事務所、瑞華會計師事務所、大信會計師事務所，但是這三家會計師事務所涉及到的審計紕漏問題與正中珠江在康美藥業上出現的問題相比真是“小巫見大巫”。如果正中珠江存在配合審計客戶造假的情況，這么巨大的金額，證監會將如何開出罰單，讓人極為關注。

23家IPO申報企業、3家科創板企業被中止

廣東正中珠江會計師事務所被中國證監會立案調查的風波持續發酵。廣東正中珠江會計師事務所因康美藥業年報審計案，構成其他業務涉嫌違法違規且對市場有重大影響被中國證監會立案調查的情形，根據相關規則其負責審計的IPO在審項目應予以中止。

根據中國證監會首次公開發行股票申請審核過程中有關中止審查等事項的要求。

同樣的，科創板發行上市審核規則也有相關規定，發生以下情形之一將會被中止發行上市審核。

5月24日，證監會官網公布的最新的首次公開發行股票審核工作流程及申請企業情況顯示，23家簽約會計師事務所為正中珠江的IPO企業同時被中止審查。

主板四家

值得注意的是，丸美逃過一劫，剛剛過會。主要看看核發批文了。

中小板六家

創業板十三家

科創板三家

這三家科創板申請企業也不幸成為了池中魚兒。

按照上交所科創板審核規則，首批科創板企業最快或于6月份正式面市。一批企業爭先恐后，紛紛力爭成為首批亮相企業。但這三家科創板企業則有點倒霉，本來是較早甚至是第一批申報的，現在卻面臨中止審查的尷尬遭遇。

正中珠江背后，近百家公司或受影響

2018 年正中珠江共為92家A股上市公司提供了審計服務。其中，正中珠江對6家公司出具了“非標意見”，分別是ST猛獅、*ST赫美、南風股份、*ST山水、紅墻股份和本次事件的“導火索”康美藥業。

而其余的86家上市公司，正中珠江均給出了標準無保留意見的審計結果，其中包括2018年因虧損6.57億元被深交所問詢的全通教育。

此外，2018年高額虧損16億元的奧飛娛樂也正是聘用了正中珠江作為審計機構。據媒體報道稱，奧飛娛樂近幾年曾出現過財務報表先預增后虧損的情況，而2018年正中珠江同樣對奧飛娛樂給出了標準無保留意見的審計結果。

正中珠江出事后，很多上市公司出于聲譽考慮估計也要更換審計機構了。除湯臣倍健提出了中止審核發行股份購買資產事項的申請外，多家A股上市公司在股東大會中投票表決終止繼續聘用正中珠江作為公司的審計機構。

5月13日，中順潔柔在股東大會中否決續聘正中珠江為審計機構，此外，5月14日，中山公用、梅雁吉祥同樣在股東大會中提及是否續聘正中珠江。投票結果顯示，中山公用否決續聘正中珠江為審計機構，而梅雁吉祥的審議結果則顯示為通過。

業內稱正中珠江或存內控問題

針對康美藥業貨幣資金“蒸發”300億元，某四大會計師事務所的審計師表示，康美藥業的財務問題，正中珠江應當承擔不可推卸的責任。

審計師稱，首先，從審計程序角度看，如果事務所嚴格執行了規定的審計程序，一定不會出現“貨幣資金多記299.44億元，營業收入多計88.98億元，營業成本多計76.62億元”等這種重大的會計差錯。

此外，審計師稱，會計科目的審計程序都需要獲得第三方審計證據并進行實質性審計程序。尤其是貨幣資金科目會執行三個程序，企業的銀行存款余額調節表，銀行出具的銀行對賬單以及銀行函證。

審計師補充稱，因為現在看不到康美藥業具體的審計底稿，也不排除客戶偽造材料的可能性。

另一位四大的資深審計師表示，通過閱讀康美醫藥的年報并結合自己的審計經驗來看，康美藥業的貨幣資金出現重大紕漏，事務所應當是“一目了然”的。首先，從企業整體控制的角度來說，正經的醫藥企業研發投入相當高昂，醫藥公司不可能放300億的貨幣資金在賬上閑置。

此外，康美藥業的收入大概一年200億左右， “攢出” 300億的貨幣資金幾乎不能實現，僅此一項科目在報表上就“讀不通“。因此，該審計師判斷，正中珠江審計過程中可能并沒有嚴格執行程序，事務所內控存在問題，也不排除CPA及合伙人沒有審閱報告就簽字的情況。

針對正中珠江可能會遭到的處罰結果和受到的影響，這位四大事務所的審計師稱，如果說真的是客戶偽造了全部材料，那事務所不會承擔太多責任。但若是事務所審計程序執行不到位或者沒執行，正中珠江受到的影響應當是巨大的。

結合以往的事務所“舞弊”事件的處罰結果，該審計師稱，正中珠江最后大概率是吊銷簽字的CPA資格和受到行政性罰款，此外，結合立信及瑞華兩家事務所，因為IPO財務造假被罰過幾年內禁止承接上市項目，不排除會對正中珠江做出類似的處罰。

被問及本次事件將對A股市場造成什么程度的沖擊，另一位審計師稱，本次事件的主體是上市公司并非IPO公司，上市公司年審只是每年的例行程序，不涉及資本市場。

此外，事務所一般對IPO企業的核查比對年審企業的要嚴格很多，IPO才算是涉及到資本市場，所以不能確定的去預估本次事件對A股資本市場的影響。

四大會計師事務所的審計師還透露，從今年的審計工作里能感覺到，今年審計署抓的比往年嚴了，今年好多項目財務報告日期都延后了。去年證監會曾強調函證程序的重要性，該四大事務所內部對函證的要求也十分嚴格，四大的報告在“出去”之前至少是要經歷4-5輪的復核，因此很多公司可能頗為“青睞”內資所。

正中珠江事件對企業也是一種警惕

對企業來說，還是要和規模較大，內控完善的審計機構合作（例如四大），強大的高層人脈、雄厚的公關能力、嚴謹的IPO質檢，即使多花一些審計費用，也比出現這種災難性的后果要強上很多。

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